上市公司审计大变局 近700家公司改聘会师所

编辑:牛牛 来源:证券时报2020-04-29>

随着新证券法的实施,会计师事务所将不再需要持有许可证从事证券和期货相关业务。这意味着上市公司聘用的审计机构将出现更多“新面孔”。根据中国注册会计师协会的最新数据 ...

随着新证券法的实施,会计师事务所将不再需要持有许可证从事证券和期货相关业务。这意味着上市公司聘用的审计机构将出现更多“新面孔”。

根据中国注册会计师协会的最新数据,截至4月22日,已有多家会计师事务所报告了上市公司2019年财务报表审计机构的变化,涉及692家上市公司。根据《证券时报》记者的比较,2018年有298家上市公司转为审计机构,2017年有224家,2016年有230家。因此,2019年,上市公司转向审计机构的案例数量增加了一倍多。这背后发生了什么?

上海国家会计学院副教授叶晓节告诉记者,从供给方面来看,新《证券法》的规定增加了可以参与年报审计的公司数量,因此整个行业格局必然会发生变化。从需求方面来看,近年来,监管机构加大了对金融欺诈的惩罚力度,实力雄厚的公司在选择客户时将更加谨慎。

瑞华效应连续发酵

3月30日,北大荒宣布公司拟续聘瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)。公告显示,截至2019年底,瑞华注册会计师人数比2018年减少12121040人。截至3月1日,只有35家上市公司仍在接受瑞华的审计。

浙江财经大学会计学院院长邓川在接受《证券时报》采访时表示,由于康德新和康美制药的财务欺诈行为,瑞华和钟政珠江会计师事务所的大量审计人员已经转移到其他机构。据统计,截至2020年4月22日,瑞华已有292家上市公司被替换,珠三角有60家上市公司被替换,总数为352家。与2018年相比,瑞华和钟政珠江的上市公司数量(分别为53家和6家)均大幅增加。”邓川说。

“中央企业和国有企业集团将统一安排其上市公司聘请审计机构进行会计师事务所变更。中央企业、国有企业和主要金融机构等。也有连续五年以上不得聘用同一家会计师事务所的制度。”赵毅(化名)曾在瑞华会计师事务所工作,目前是上海一家私营企业的副总裁。他告诉记者。

根据邓川的计算,扣除瑞华和钟政珠江涉及的公司后,有340家上市公司出于各种原因选择聘请会计师事务所。据中金公司介绍,2019年度报告中审计机构变更的原因有多种,如原事务所提供的服务年限较长或任职期满、上市公司经营和业务发展的需要、原审计团队变更会计师事务所、上市公司根据集团和控股股东的要求变更审计机构等。此外,会计师事务所的合并也导致了上市公司审计机构名称的变更。

邓川补充道,从事务所层面来看,虽然一些上市公司已经从瑞华换成了其他事务所,但很多公司“换了地方,没有换老师”,也就是说瑞华的注册会计师已经把客户带到了其他事务所,注册会计师签署的新审计报告没有改变。

疫情使得审计更加困难

“流行病也是一个重要因素。如果一家上市公司的业务范围很广,甚至有大量的外资企业,那么在这种流行病的影响下,一些公司可能就不具备竞争力。”叶小姐告诉记者。

上海国家会计学院的袁敏教授认为,由于审计机构的大量变动,新的皇冠肺炎疫情的影响更加直接。他指出,审计工作已经建立了程序,如现场观察、走访等。然而,由于疫情的影响,武汉和湖北上市公司在关闭前获得的人员有限,使得审计工作难以开展,上市公司将根据实际情况更换审计机构。

2月27日,京燕科技宣布,由于新一轮皇冠肺炎疫情的影响,由于审计时间和审计人员的安排,大华会计师事务所无法按计划提供后续现场审计服务。拟聘请中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)为公司2019年度审计机构。

4月21日,凯勒科技表示,该公司在湖北的总资产、总收入和净利润约占90%,其主要部门位于武汉。受疫情影响,荆州和武汉都有严格的交通管制。交通管制期间,凯勒科技审计机构云会计师事务所审计组无法进入现场开展审计工作,尤其是在武汉市。

上述公告显示,由于新皇冠肺炎突发事件的影响,上市公司推迟了年报披露或更换了会计师事务所。据统计,湖北地区共有109家a股公司,其中大部分是在武汉、湖北地区和海外市场经营的上市公司。

这只是一个大交换小交换的例子。

根据监管证券和期货许可证的新《证券法》,易欣证券交易所曾出现过聘用深交所注册会计师的案例。邓川认为,这可能只是一个例子,大规模发生的概率相对较低。

他认为,虽然理论上不需要许可证,但上市公司审计机构的参与行为也是一个重要信号,从“大机构”向“小机构”转变。投资者对此表示怀疑,上市公司将承担隐性成本。此外,品牌声誉的下降可能会导致其未来融资成本的增加以及对股价的负面影响。因此,目前大量的非证券合格会计师事务所想要承担上市公司的审计工作,就必须在事务所的审计质量和品牌建设方面下大力气。邓川表示,新《证券法》进一步夯实了中介市场的“把关人”角色,加大了处罚力度。如果会计师事务所认为上市公司存在“硬伤”,并对其进行审计,就会增加自身风险,不会承担公司的审计业务。

新《证券法》第213条明确规定,违反规定的,没收证券服务机构的业务收入,并处以业务收入1至10倍的罚款。没有营业收入或者营业收入不足50万元的,处以50万元以上500万元以下的罚款。情节严重的,还应当暂停或者禁止证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,并处以20万元以上200万元以下罚款。

这意味着对会计师事务所违规行为的最高罚款已大幅提高到营业收入的10倍或500万元,对注册会计师个人的最高罚款已从10万元大幅提高到200万元。

此前,中国证监会报告的2019年审计与评估机构检查显示,审计与评估机构在实践中主要存在一些问题,如关键程序执行不到位、重要证据获取不充分、形式工作流程不规范、审计意见类型不恰当等。

据初步统计,在2018年度财务报告审计机构变更的原因中,只有一例审计机构决定不承担上市公司审计业务,但截至2019年4月22日,案件数量已增至10起。“虽然绝对数字不是很大,但它也预示着未来的趋势。审计机构不主动接管部分上市公司业务的情况将逐步增加。”邓川说。

“另一方面,如果一家上市公司将一家知名度相对较低的会计师事务所转变为一家知名的大型会计师事务所,也会向市场发出一个积极的信号。声誉得到了改善,研究表明,这将有助于降低贷款或债券的利率。”邓川说,还有一种情况,就是上市公司重大资产重组后,注入资产的一方也将取代原来的“壳公司”审计机构,但这应该是正常的变化,而注入资产的审计机构并没有实质性的变化。

赵毅告诉记者,审计机构对长期服务企业承接业务的突然失败实际上是一个负面信号,投资者应该学会从中寻找信息。

“延迟披露”的理性监管

今年4月7日,中国证券监督管理委员会发布了《关于上市公司及其他上市公司年度报告审计与披露有关事项的公告》,对上市公司年度报告延期披露相关事项进行了统一安排。随后,证券交易所作出了相应的安排,在传递“一切都应涵盖”原则的同时,明确表示,对于因疫情影响而在2020年4月30日前确实难以披露经审计的年度报告的公司,将允许推迟披露,但原则上不应晚于6月30日。

同时,交易所完善了信息披露要求。例如,《上市公司2019年度报告延期公告和网上文件格式指引》规定,公司应披露会计师事务所对延期披露事项的特殊意见。会计师事务所应当检查与公司年度报告审计有关的事项是否真实,并说明未能按期出具审计报告的原因、审计限制的对象和程度、审计工作的进展情况以及为尽快完成审计工作已经采取和将要采取的措施,并说明完成审计报告的时间。

2月17日,中国上市公司协会独立董事专业委员会发布了一项倡议,其中之一就是“上市公司不应聘请没有上市公司年度报告审计经验的会计师事务所作为审计机构,以避免未能按时披露年度报告”。原因是《证券法》生效至年报披露的法定期限相对较短。此外,目前正处于新皇冠肺炎疫情的防控期。此外,上市公司的年报专业性强、内容复杂,审计工作面临巨大挑战。

2月21日,中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师协会积极应对新证券法实施》文件,其中提到会计师事务所实行证券服务双重备案制度。2月29日,中国证监会就《证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定》公开征求意见

邓川表示,不仅是中介机构,新《证券法》还明确要求压缩上市公司的信息披露责任,上市公司将努力选择高素质的审计机构。因此,新《证券法》实施后,为上市公司服务的会计师事务所不会“快速扩张”,而可能在中长期内变得更加集中。

(来源:证券时报)

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